职位：山东大学经济学硕士、山东财政学院“财税信息咨询与培训中心”主任、副教授注册税务师

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    各位好，很高兴能在潍坊和大家一起交流“房地产行业税收筹划问题”。说起税收，很多老板认为筹划就是想办法少交税，很多人认为是不是偷税问题？有的时候不是“偷”，是“避”。筹划是否不是“偷”就是“避”呢？在此说一下，我们的纳税包括想方设法少纳税。现在存在以下几个误区：

    1、筹划就是和税收部门兜圈子、利用征管漏洞。

    征管漏洞是由征收和管理方面的缺陷造成的，或者是由于投入的人力、财力不足放弃。

    2、收税筹划就是设法利用税法漏洞，实质上就是合理避税。大家现在关注税收完善的朋友也注意到，现在税收方面已经逐步完善、税法漏洞逐步弥补。漏洞越来越少，是不是房地产商的筹划空间就越来越小？这就是所谓的规避。我了解了几个在前面范围内做的有影响力的人，他们讲只要查不出来就是好方案。

    3、很多老板的观念问题：搞好税收筹划不如与收税部门搞好关系。

    一、 企业纳税风险的造成原因：

    1、偷税造成的风险。这种风险很大，偷税有无意和有意之分。

    2、纳税观念产生的风险。房地产检查连搞三年，今年是第四年。搞筹划不是事后怎么想着少纳税的概念。

    3、财务部门产生的风险。这个风险是从纳税管理角度来考虑的，包括发票管理风险、账目处理、税额计算、纳入申报，这些都会给企业纳税带来巨大风险。

    4、滥用关系产生的风险。

    这些风险很多企业都存在。搞筹划第一步需要把这些原因弄清。

    需要提醒大家注意的：在3月29日八部委联合下文，对房地产市场秩序实行专项整治。这是大手笔、大行动，主要以房地产开发项目为切入点，组织全面检查，对在建并已进入商品房预售环节的房地产开发项目进行全面清理和房地产税额的执行情况，检查房地产企业发布违法广告、存房惜售、哄抬房价、合同虚造、偷税漏税以及违规强制拆迁行为。

    二是严格查处房地产领域违纪违法行为，与检查机关、监察机关配合，集中查办房地产有关工作人员利用职权受贿的违法行为，地方政府也在被查范围。文件组织实施从4月下旬到2008年1月。需要大家注意的是：专项整治工作的依据，回去后大家一定仔细研读：1、法律法规规章：2、规范性文件。

    《关于房地产涉及到的税收检查》里重点查处的是：少记收入、多列成本、偷逃各项税收的社会违法行为。从全国来看山东省的国地税稽查力度在全国比较大，水平相对比较高。

    税收筹划要求在法律范围内进行生产、经营、投资理财等事项的事前计划和安排，尽可能的节约税款，以获取税后利润最大化的行为。

    需要把握以下几点：

    1、非违法性。法律上无禁止的可以做，法无义务不纳，法有选择可取。这是税收筹划的理念。

    2、事前筹划性。在业务发生之前，甚至在征地之前就要做好筹划。

    3、目的性，我们的目的不仅仅是少纳税，少纳税不是目的，而是为了税后利润最大。要考虑税收成本以外的其他费用。

    4、综合性，不仅仅在筹划时考虑某项税务，要考虑到自己行为涉及的各个税收项目。

    税收筹划就是对税收政策的理解、选择和运用。